核心觀點

全面深化改革是有方向、有立場、有原則的，深化財稅體制改革應遵循全面深化改革的指導思想，緊緊圍繞系統(tǒng)集成、突出重點、增強實效謀劃改革方向和政策思路，為推進中國式現(xiàn)代化貢獻財稅力量。

呂煒

2025年，牽住經(jīng)濟體制改革“牛鼻子”，關鍵是唱好財稅體制改革“重頭戲”。繼中央經(jīng)濟工作會議提出“統(tǒng)籌推進財稅體制改革，增加地方自主財力”后，日前召開的全國財政工作會議明確提出，2025年將進一步研究謀劃新一輪財稅體制改革，在財政部等16個中央部門率先開展零基預算改革試點，開展財會監(jiān)督專項行動。

黨的二十屆三中全會審議通過的《中共中央關于進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化的決定》明確了進一步全面深化改革的指導思想，提出“更加注重系統(tǒng)集成，更加注重突出重點，更加注重改革實效，推動生產(chǎn)關系和生產(chǎn)力、上層建筑和經(jīng)濟基礎、國家治理和社會發(fā)展更好相適應，為中國式現(xiàn)代化提供強大動力和制度保障”。全面深化改革是有方向、有立場、有原則的，深化財稅體制改革應遵循全面深化改革的指導思想，緊緊圍繞系統(tǒng)集成、突出重點、增強實效謀劃改革方向和政策思路，為推進中國式現(xiàn)代化貢獻財稅力量。

更加注重系統(tǒng)集成，為新征程高質量發(fā)展蓄勢賦能

改革越深入，越要注重系統(tǒng)集成。習近平總書記強調，“謀劃和推進改革，必須堅持系統(tǒng)觀念、全局觀念，強化戰(zhàn)略思維、辯證思維，分輕重緩急，更加注重系統(tǒng)集成?！毕到y(tǒng)，要求從整體出發(fā)謀劃和推進改革，從全局視野充分考慮政策初衷、目標取向、功能定位；集成，要求加強改革政策統(tǒng)籌、進度統(tǒng)籌、效果統(tǒng)籌，防止畸重畸輕、單兵突進、顧此失彼，發(fā)揮好改革的整體效應。

從系統(tǒng)集成的角度思考財稅體制改革，一方面，高質量發(fā)展是全面建設社會主義現(xiàn)代化國家的首要任務，統(tǒng)籌好提升質量和做大總量的關系，需要財稅發(fā)揮政策引導、創(chuàng)新支撐和要素保障等作用予以解決，不斷強化財稅體制服務高質量發(fā)展的核心功能。另一方面，財稅體制改革是一項復雜的系統(tǒng)工程，涉及面廣、關聯(lián)度高、協(xié)同性強，必須促進各項改革舉措的協(xié)調配套，推動各領域各方面改革舉措同向發(fā)力、形成合力。為此，深化財稅體制改革應為新時期高質量發(fā)展蓄勢賦能，加強財稅政策與發(fā)展戰(zhàn)略協(xié)同，優(yōu)化政策資源與政策工具組合，加快完善有利于高質量發(fā)展的財稅體制機制，把我國財政制度優(yōu)勢更好轉化為國家治理效能。

加強財稅政策與發(fā)展戰(zhàn)略協(xié)同，增強戰(zhàn)略支撐能力。一方面，聚焦重大戰(zhàn)略任務夯實財力保障。堅持前瞻謀劃、引導預期，深刻認識世界經(jīng)濟急劇變化、規(guī)則劇變、戰(zhàn)略定位與實際執(zhí)行反差等挑戰(zhàn)，發(fā)揮財政結構性調控優(yōu)勢，強化科技、教育等重點支出保障，有力支持擴大國內需求、現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系建設、保障和改善民生、城鄉(xiāng)區(qū)域融合發(fā)展、生態(tài)文明建設、高水平對外開放等，保障黨中央確定的各項政策落實到位。著力提升科技創(chuàng)新能力，把科技作為重點領域優(yōu)先保障，財政投入向基礎研究、應用基礎研究、國家戰(zhàn)略科技任務聚焦，強化制造業(yè)領域重點研發(fā)計劃、重大專項等資金保障，深入實施專精特新中小企業(yè)獎補政策。另一方面，加強新領域新賽道財稅制度供給。統(tǒng)籌生財、聚財、用財之道，統(tǒng)籌好培育新動能和更新舊動能的關系，適應我國產(chǎn)業(yè)結構、商業(yè)模式、財富分配等新變化，加快形成同新質生產(chǎn)力更相適應的財稅制度。從全局高度認識和推動數(shù)字經(jīng)濟高質量發(fā)展，依據(jù)數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律完善財稅政策設計，發(fā)揮好規(guī)范、引導、激勵、約束作用。緊跟數(shù)字化、綠色化發(fā)展新趨勢，研究同新業(yè)態(tài)相適應的稅收制度，優(yōu)化稅制結構，完善對重點領域和關鍵環(huán)節(jié)支持機制，大力培育壯大數(shù)智結合、綠色低碳的新興產(chǎn)業(yè)和未來產(chǎn)業(yè)。

優(yōu)化政策資源與政策工具組合，發(fā)揮制度整體效能。一方面，加強財政資源和預算統(tǒng)籌，優(yōu)化財政資源分配機制。堅持小錢小氣、大錢大方，集中財力辦大事、要事。實施更加積極的財政政策，提高財政赤字率，組合使用赤字、專項債、超長期特別國債、稅費優(yōu)惠、財政補助等政策工具，加大支出強度、加快支出進度。加強項目與資金的統(tǒng)籌，安排更大規(guī)模政府債券，用好超長期特別國債、地方政府專項債券、中央預算內投資等各類資金，積極引導社會資本參與，著力提高投資綜合效益，為穩(wěn)增長、調結構提供更多支撐。綜合運用政策性金融、貼息獎補、融資擔保等政策工具，支持和撬動更多資金精準支持經(jīng)濟社會發(fā)展重點領域和薄弱環(huán)節(jié)。另一方面，要加強不同政策間協(xié)調配合，增強宏觀政策取向一致性。堅持穩(wěn)中求進、以進促穩(wěn)，守正創(chuàng)新、先立后破，系統(tǒng)集成、協(xié)同配合，充實完善政策工具箱，提高宏觀調控的前瞻性、針對性、有效性。統(tǒng)籌宏觀調控、財政可持續(xù)和優(yōu)化稅制的需要，落實好減稅降費政策，重點支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展。加強財稅政策與貨幣、就業(yè)、產(chǎn)業(yè)、區(qū)域、貿易、環(huán)保等政策和改革開放舉措的協(xié)調配合，注重不同政策間相互補位，統(tǒng)籌政策制定和執(zhí)行全過程，實現(xiàn)政策目標、措施、效果協(xié)同。

更加注重突出重點，根據(jù)“問題清單”破解改革難點

以重點帶動全局，是全面深化改革的重要方法。習近平總書記強調，“進一步全面深化改革，要抓住主要矛盾和矛盾的主要方面?！备母锇l(fā)展任務千頭萬緒，觸及很多利益矛盾和深層次的體制機制問題，需要在多重目標中尋找動態(tài)平衡。面對復雜形勢和繁重任務，首先要有全局觀，對各種矛盾做到心中有數(shù)，同時又要優(yōu)先解決主要矛盾和矛盾的主要方面，以此帶動其他矛盾的解決。從突出重點的角度思考財稅體制改革，一方面，財稅體制改革不是解一時之弊，而是著眼長遠機制的系統(tǒng)性重構。深化財稅體制改革要做好頂層設計和前瞻布局，既能夠有效應對當下的困難挑戰(zhàn)，也能夠有效解決中長期發(fā)展中的重大問題，使全局和局部相配套、治本和治標相結合、漸進和突破相銜接，實現(xiàn)整體推進和重點突破相統(tǒng)一。另一方面，財稅制度安排體現(xiàn)黨和國家意志，涉及各領域各方面各環(huán)節(jié)。深化財稅體制改革要做好制度保障和政策支持，既抓重要領域、重要任務、重要試點，又抓關鍵主體、關鍵環(huán)節(jié)、關鍵節(jié)點，實現(xiàn)改革由局部探索、破冰突圍到系統(tǒng)集成、全面深化的轉變。為此，通過改革的方法破解發(fā)展難題，要求以財稅體制改革的重點突破帶動整體改革的全面推進。

把解決重大體制機制問題放在突出位置。圍繞關鍵環(huán)節(jié)和重點任務，著力抓住推進中國式現(xiàn)代化需要破解的重大體制機制問題謀劃財稅改革。針對需求不足的突出癥結，統(tǒng)籌好總供給和總需求的關系，加強財政與金融的配合，以政府投資有效帶動社會投資，加力擴圍實施“兩新”政策，以更大力度的財政補貼創(chuàng)新多元化消費場景。針對制約發(fā)展的深層次障礙和外部挑戰(zhàn)，聚焦構建高水平社會主義市場經(jīng)濟體制，完善財政體制和稅收制度，推動加快構建全國統(tǒng)一大市場，暢通國民經(jīng)濟循環(huán)。針對產(chǎn)業(yè)轉型升級的瓶頸制約，綜合整治“內卷式”競爭，規(guī)范稅費優(yōu)惠政策，促進“新三樣”等優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)長期持續(xù)健康發(fā)展。針對企業(yè)經(jīng)營中的關切訴求，加強政策支持和優(yōu)化監(jiān)管服務，破除地方保護主義、消除市場壁壘，健全持續(xù)推進基本公共服務均等化的保障制度和標準體系。針對重點領域風險隱患，持續(xù)用力防范化解重點領域風險和外部沖擊，有效防范各類風險連鎖聯(lián)動，實行地方政府專項債券投向領域“負面清單”管理，建立同高質量發(fā)展相適應的政府債務管理機制，在有效支持高質量發(fā)展中保障財政可持續(xù)和地方政府債務風險可控。

充分發(fā)揮財稅改革的突破和先導作用。科學的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。要聚焦管理挖潛、花錢問效，不斷健全預算制度，深化零基預算改革，大力推進財政科學管理，提升系統(tǒng)化、精細化、標準化、法治化水平，提高預算管理統(tǒng)一性、規(guī)范性，促進預算制度全面規(guī)范透明、標準科學、約束有力。要健全稅收制度，穩(wěn)步推進稅收立法，不斷完善稅種科學、結構優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平的稅收制度體系，加大稅收、社會保障、轉移支付等的調節(jié)力度，充分發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用，推動稅收制度和政策措施有力促進創(chuàng)新、協(xié)調、綠色、開放、共享發(fā)展。要建立權責清晰、財力協(xié)調、區(qū)域均衡的中央和地方財政關系，增加地方自主財力，進一步增加對地方轉移支付，適當加強中央事權、提高中央財政支出比例，理順省級以下政府間財政關系，使權責配置更為合理，收入劃分更加規(guī)范，財力分布相對均衡，基層保障更加有力，更好調動兩個積極性。

更加注重改革實效，暢通政策落實的“最后一公里”

改革要重視謀劃，更要講求實效。習近平總書記強調，“要處理好部署和落實的關系”“強化跟蹤問效，推動改革舉措落實落細落到位”。改革重在落實，也難在落實。改革要見到實效，就是堅持“致廣大而盡精微”，讓實踐來檢驗、讓基層來評判、讓群眾來打分。從改革實效的角度思考財稅體制改革，一方面，從人民的整體利益、根本利益、長遠利益出發(fā)謀劃和推進財稅體制改革，是民生所急、民心所向。為了人民是改革的意義所在，抓改革、促發(fā)展，歸根結底就是為了讓人民過上更好的日子。深化財稅體制改革要牢牢把握促進社會公平正義、增進人民福祉這個出發(fā)點和落腳點，以人民群眾滿意度檢驗改革實效。另一方面，充分發(fā)揮財稅政策效能需要強化精準思維。所有的政策在推動實施過程中都要考慮節(jié)奏感，考慮政策的銜接協(xié)調。這就要求制定好財稅政策實施方案，把改革任務科學分解，做到精準施策、適時適度，盡力而為、量力而行，使改革對策更加精準地對接發(fā)展所需、基層所盼、民心所向，防止脫離實際。為此，深化財稅體制改革應循序漸進、扎實穩(wěn)健，在制定和實施政策時注重傾聽市場聲音、回應社會關切，持續(xù)提振發(fā)展信心。

明確優(yōu)先序，積極回應經(jīng)營主體和社會關切。一方面，要切實做好助企紓困工作，為各類經(jīng)營主體投資創(chuàng)業(yè)營造良好環(huán)境。穩(wěn)經(jīng)濟的關鍵是穩(wěn)企業(yè)，應提前明確階段性政策后續(xù)安排，加強要素配置保障，加大助企幫扶力度。用好各項惠企政策，充分激發(fā)企業(yè)內生動力和創(chuàng)新活力。另一方面，要多辦一些惠民生、暖民心、順民意的財政實事。注重問需于民、問計于民，從就業(yè)、增收、入學、就醫(yī)、住房、辦事、托幼養(yǎng)老以及生命財產(chǎn)安全等老百姓急難愁盼中找準改革的發(fā)力點和突破口，增強群眾獲得感、認同度。健全鼓勵勤勞創(chuàng)新致富的財力保障機制，規(guī)范收入分配秩序，規(guī)范財富積累機制，為人民增強發(fā)展能力創(chuàng)造更加普惠公平的條件。加強財稅與就業(yè)政策聯(lián)動，促進擴大就業(yè)容量。支持建設高質量教育體系，健全財政教育投入機制。提升醫(yī)療衛(wèi)生服務能力，提高城鄉(xiāng)居民醫(yī)保財政補助標準，促進優(yōu)質醫(yī)療資源擴容下沉和區(qū)域均衡布局。健全社會保障體系，完善基本養(yǎng)老服務經(jīng)費保障機制，適當提高退休人員基本養(yǎng)老金，提高城鄉(xiāng)居民基礎養(yǎng)老金。完善生育支持政策，促進普惠托育服務發(fā)展。

把握時度效，處理好存量政策與增量政策的關系。有效落實存量政策，加力推出增量政策，必須堅持做優(yōu)增量、盤活存量，更好發(fā)揮政策疊加效應，打好政策組合拳。盤活存量，關鍵在于有效落實、提升效能。注重財稅政策與市場的良性互動，為經(jīng)濟運行提供穩(wěn)定的政策環(huán)境。做到有增有減，密切跟蹤預算執(zhí)行和政策落實情況，繼續(xù)依法依規(guī)組織財政收入、提高收入質量，合理加快資金撥付和支出進度，嚴控非剛性非重點支出。做優(yōu)增量，關鍵在于科學研判、動態(tài)調整。大力優(yōu)化支出結構、強化精準投放，更加注重惠民生、促消費、增后勁。抓緊落實好穩(wěn)經(jīng)濟一攬子增量政策，對已出臺的政策加快實施、確保早落地早見效，對正在研究的政策盡快拿出具體方案。更加突出問題導向，結合下一階段經(jīng)濟工作要點，研究儲備一批穩(wěn)經(jīng)濟、促發(fā)展的財稅政策舉措，并根據(jù)經(jīng)濟形勢變化適時推出。

近期召開的全國財政工作會議明確2025年將實施更加積極的財政政策，各項具體舉措體現(xiàn)了對黨的二十屆三中全會精神的深入貫徹落實。在堅持系統(tǒng)集成中持續(xù)用力、更加給力，打好政策組合拳，補齊經(jīng)濟社會發(fā)展的短板弱項；在強調突出重點中把握新階段經(jīng)濟工作的總體要求、政策取向和重點任務，圍繞擴內需、強產(chǎn)業(yè)、惠民生、助協(xié)調、護生態(tài)、促開放等關鍵領域做好改革攻堅；在講求改革實效中回應現(xiàn)實關切，將政策支持落在實處，以制度優(yōu)化不斷提升財政治理效能，更好服務保障黨中央治國理政、當家理財。

（作者系東北財經(jīng)大學原校長、經(jīng)濟學院特聘教授）

報刊：中國經(jīng)濟時報

欄目：A05智庫·理論周刊

日期：2025-01-01