近日，東北財經大學會計學院強欣榮副教授與加拿大女王大學王晶博士后合作撰寫的學術論文“The Effect of CECL on Conditional Conservatism of Banks and Its Spillover Effect on Borrower Conservatism”在線發(fā)表于國際頂尖會計學期刊The Accounting Review。
論文研究了預期信息損失模型對銀行和企業(yè)會計穩(wěn)健性的影響。論文指出，在現有預期信用損失模型（CECL）下，銀行必須在貸款發(fā)生時就確認全部的預期信用損失，但仍然逐漸確認利息收入。這種行為（條件穩(wěn)健性）使得銀行在準備金方面更加受限。為了減輕這個問題，銀行可能會：（1）通過減少其它盈余項目的會計穩(wěn)健性來對沖信用損失項目穩(wěn)健性的增加；（2）通過要求借款人增加會計穩(wěn)健性來減少信用損失。論文發(fā)現，銀行在CECL下增加了信用損失項目的穩(wěn)健性，但卻減少了其它盈余項目的會計穩(wěn)健性，使得總的會計穩(wěn)健性僅略有增加。與之形成鮮明對比的是，采用了CECL的銀行借款人，在其銀行采用CECL后會計穩(wěn)健性增加了百分之四十，其會計穩(wěn)健性的增加幅度是銀行增加幅度的兩倍。CECL的溢出效應表明，通過大幅度增加借款人的會計穩(wěn)健性，CECL能夠強化對于企業(yè)的債權監(jiān)管，從而產生超出銀行業(yè)之外的對于實體經濟的影響，最終提高整個經濟體的穩(wěn)定性。
The Accounting Review是會計學領域國際排名前三的頂級期刊，屬于UTD24期刊之一，享有極高的學術聲譽。此項科研成果是會計學院近年來在國際top類期刊發(fā)表的第八篇學術論文，對于進一步提高學校會計學科和會計學院的國內外影響力具有重要意義。
撰稿：曲琦 審核：劉行 單位：會計學院
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